如果您是在塞尔维亚工作的外国公民，这个小贴士旨在帮助您熟悉和了解避税权利和纳税义务。无论您是就业人员、自营劳动者还是数字游民（包括外国公司的外派员工），及时缴纳所得税是您在塞尔维亚工作和居留期间应尽的义务之一。

个人所得税应按照 的规定计算并缴纳。

在塞尔维亚就业的外国公民

需要上税的收入是指基于劳动关系所获得的收入，而劳动关系则是由关于劳动关系及劳动者其他收入的法律法规界定的。

所得税按10%的税率计算缴纳，税基是每月收入减去免税部分。2024年，每月收入的免税金额为25,000第纳尔。这一金额根据共和国商业统计部门提供的上一年年度消费者价格指数会有浮动。

雇主应为每一位员工缴纳所得税。按照相关法律规定，雇主在给每名就业职工支付工资时，即每次支付职工的劳动所得时，应按支付当日有效的相关规定（除非《个人所得税法》另有规定），且按规定的统一支付方式完成职工应缴税款的计算、缓交及缴纳。

根据收入计算和缴纳强制性社会保险（养老保险和伤残保险、医疗保险和失业保险）。

各项强制性保险费率为：

• 强制性养老和伤残保险 - 24%（其中雇主缴纳10% ，雇员缴纳 14% ）；
• 强制性医疗保险 - 10.3%（雇主和员工各承担 5.15% ）；
• 失业保险 - 0.75%（全部由员工支付）。

需要特别提示的是，根据塞尔维亚有关规定，如果招聘新移居纳税人则可享受减免税的优惠政策，即减免税的税基和强制性社会保险金额都是原来的70%。获得“新移居纳税人”身份需满足以下两个条件之一：1）在与合法雇主签订劳动合同之前的 24 个月内不常在塞尔维亚共和国居住；2）在与合法雇主签订劳动合同时年龄不足 40 岁，且在此前 12 个月内主要居住在塞尔维亚共和国境外接受深造或职业发展教育。 这项所得税减免优惠政策自2020年3月1日起开始实施，符合此政策条件的纳税人可以在劳动合同签订后的5年之内享受税收减免优惠。也就是说，新移居纳税人在与雇主建立劳动关系后或此后合理时间内在塞尔维亚定居，并符合纳税人和社会保险受益人条件的，享有减免所得税和强制性社会保险金的权利。

塞尔维亚的外籍自营劳动者

在塞尔维亚共和国注册从事自营劳动者，包括工商个体户的所得税税率为10%。

纳税人可以自己选择纳税的税基是按应税利润计算还是按单一税税基计算，只要满足相应的条件。自营劳动所得的应税利润税额通过自我征税的方式缴纳，而单一所得税率则根据税务部门的规定缴纳相应税款。

工商个体户则须根据自营经济活动的收入缴纳强制性社会保险（养老保险、伤残保险、医疗保险和失业保险）。

各项强制性保险费率为：

• 强制性养老和伤残保险费率为24%；
• 强制性医疗保险费率为10.3%；
• 失业保险费率为0.75%。

有关自营劳动者纳税义务的详细信息，请查询 税务局网站和 《自营劳动者税务信息指南》（在 此处下载）。

数字游民或在塞尔维亚就业的外国公司员工（派遣人员）

在塞尔维亚非居民的外国公民—自然人，如果通过版权或其他类似权益从国外的法人实体、工商个体户或个人，亦或是从塞尔维亚自然人处获得报酬，即支付方在支付报酬时并未计算也未缴纳塞尔维亚共和国规定的所得税和强制性社会保险，收入方有义务独立计算并缴纳所得税和强制性社会保险金（养老保险、伤残保险以及医疗保险）。

版权及其他类似权益收入，包括履行合同所得的收入，可通过自我征税的方式，根据获得收入时间按季度缴纳。

标准化成本可以用以下两种计算法中的一种以第纳尔计算，由此确定个人所得税的税基以及养老、伤残和医疗保险费金额。

第一种标准化成本计算法

• 确认每季度标准化成本为 103,296 第纳尔；
• 所得税率为20%；
• 每季度养老保险和伤残保险费金额以应税收入为基数计算；
• 每季度强制性医疗保险缴费基数至少为塞尔维亚平均月工资15%的三倍。

第二种标准化成本计算法

• 每季度标准化成本为62,300 第纳尔，再加上季度总收入的34%；
• 所得税率为10%；
• 每季度养老和伤残保险缴费基数至少为共和国每月此类保险最低缴费基数的三倍；
• 强制性医疗保险缴费基数的计算与上一类纳税人相同。

纳税人可以按季度的不同选择不同的缴税和缴保险费的基数，即按季度计算并缴纳税款，并在该季度结束后的30天内，即缴税截止日提交纳税申报表。相关的税务信息和所需报表可在 此链接获取。

被外国雇主派往塞尔维亚工作的外籍人员，税费和强制性社会保险金额将按其收入计算并支付，除非国际协议对这些义务有不同的规定。

Если вы иностранный гражданин, работающий в Сербии, этот текст поможет вам ознакомиться с вашими налоговыми правами и обязанностями. Независимо от того, являетесь ли вы самозанятым, работаете по найму или являетесь цифровым кочевником, то есть рекомендованным сотрудником, своевременное регулирование обязательств по подоходному налогу является неотъемлемой частью вашего пребывания в Сербии.

НДФЛ исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом о подоходном налоге физических лиц.

Если вы иностранный гражданин, работающий в Сербии

Заработок для целей налогообложения – это заработок, полученный на основе трудовых отношений, определенных законом, регулирующим трудовые отношения и другие доходы сотрудника.

Налог на прибыль исчисляется и уплачивается по ставке 10%. Налоговая база представляет собой заработную плату за вычетом ежемесячной необлагаемой налогом суммы. На 2024 год необлагаемая налогом сумма составляет 25 000 динаров в месяц. Данная сумма корректируется по годовому индексу потребительских цен в календарном году, предшествующем году, в котором производится корректировка, по данным республиканского органа статистики.

Работодатель, как плательщик дохода, рассчитывает и уплачивает подоходный налог путем расчета, приостановки и уплаты налога на установленный единый платежный счет в момент выплаты дохода в соответствии с правилами, действующими на день выплаты дохода, за каждого налогоплательщика и за каждый индивидуально выплаченный доход, если иное не установлено Законом о подоходном налоге граждан.

Исходя из заработка рассчитываются и выплачиваются взносы на обязательное социальное страхование (на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, на медицинское страхование и на страхование по безработице).

Ставки, по которым начисляются и выплачиваются взносы, составляют:

• по обязательному пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности - 24% (за счет работодателя выплачивается по ставке 10%, за счет сотрудника по ставке 14%);
• по обязательному медицинскому страхованию - 10,3% (выплачивается за счет работодателя и за счет сотрудника по ставке 5,15%);
• по страхованию по безработице – 0,75% (выплачивается за счет сотрудника).

Отмечаем, что для вновь поселившегося налогоплательщика при приеме на работу предусмотрены льготы в виде уменьшения налоговой базы и отчислений на обязательное социальное страхование на 70% исходя из заработной платы вновь поселившегося налогоплательщика, который в период в течение 24 месяцев, предшествующих дню заключения трудового договора с квалифицированным работодателем, преимущественно не проживал на территории Республики Сербия или которому на момент заключения трудового договора с квалифицированным работодателем меньше 40 лет, и который в течение 12 месяцев, предшествовавших заключению трудового договора с квалифицированным работодателем, преимущественно проживали за пределами территории Республики Сербия для дальнейшего образования, то есть профессионального развития. Льгота применяется с 1 марта 2020 года и реализуется сроком на 5 лет со дня заключения трудового договора. Право на уменьшение налоговой базы и взносов на обязательное социальное страхование исходя из заработка предоставляется вновь поселившемуся налогоплательщику, который одновременно с установлением трудовых отношений или в течение разумного периода времени после установления трудовых отношений проживает на территории Республики Сербия и который соответствует условиям, позволяющим считаться ее налоговым резидентом и застрахованным лицом.

Если вы иностранный гражданин, самозанятый в Сербии

Лица, которые регистрируют самостоятельную деятельность в Республике Сербия, как предприниматели, подлежат налогообложению подоходного налога по ставке 10%.

Налоговая база состоит из налогооблагаемой прибыли или фиксированного дохода, в зависимости от выбора налогоплательщика и выполнения установленных условий. Налог на доходы от самостоятельной деятельности на налогооблагаемую прибыль уплачивается путем самообложения, а налог на фиксированный доход уплачивается по решению Налоговой администрации.

На основе доходов от самозанятости предприниматели платят взносы на обязательное социальное страхование (пенсионное страхование и страхование по инвалидности, медицинское страхование и страхование по безработице).

Ставки, по которым начисляются и выплачиваются взносы, составляют:

• по обязательному пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности - 24%;
• по обязательному медицинскому страхованию - 10,3%;
• по страхованию по безработице - 0,75%.

Подробную информацию о налоговых обязательствах для самозанятых можно найти на сайте Налоговой администрации и в Налоговом информационном сервисе для физических лиц-самозанятых, который можно скачать здесь.

Если вы являетесь цифровым кочевником или работаете на территории Республики Сербия в качестве сотрудника иностранной компании (рекомендованное лицо)

Если вы иностранное физическое лицо — нерезидент и получаете доход от авторских и смежных прав и на основании согласованного вознаграждения за работу на территории Республики Сербия от плательщика доходов из-за границы (юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо) или отечественного физического лица, то есть от другого лица, которое не исчисляет и не уплачивает обязательства по налогам и взносам в Республике Сербия при выплате доходов, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить подоходный налог и взносы на обязательное социальное страхование (взносы на пенсионное страхование и страхование по инвалидности и взносы на медицинское страхование).

Налоги и взносы на доходы от авторских и смежных прав, а также договорные вознаграждения за выполненные работы, по которым уплачивается налог посредством самообложения, уплачиваются ежеквартально на основе дохода, полученного за этот период.

Вы можете выбрать один из двух альтернативных способов признания нормированных расходов в динарах и определения базы подоходного налога граждан и базы отчислений на пенсионное страхование, страхование по инвалидности и медицинское страхование.

Первая модель

• Признаются стандартизированные затраты в размере 103 296 динаров в квартал;
• Налог уплачивается по ставке 20%;
• Базой отчислений на пенсионное страхование и страхование по инвалидности за квартал является налогооблагаемый доход;
• Базой взносов на обязательное медицинское страхование за квартал является как минимум трехкратная базовая сумма в 15% среднемесячной заработной платы в Республике Сербия.

Другая модель

• Признаются стандартизированные расходы в размере 62 300 динаров в квартал, увеличенные на 34% от брутто дохода, полученного за квартал;
• Налог уплачивается по ставке 10%;
• База взносов по пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности за квартал не менее чем в три раза превышает сумму наименьшей ежемесячной базы взносов;
• База взносов на обязательное медицинское страхование такая же, как и для предыдущей группы налогоплательщиков.

Для каждого квартала существует возможность выбора различной налоговой базы, при этом налогоплательщики определяют и уплачивают налог за каждый квартал, а налоговая декларация подается в течение 30 дней с окончания квартала, который также является сроком уплаты налога. Информация, касающаяся налогообложения и необходимые формы, доступна по этой ссылке.

Если вас иностранный работодатель направляет на работу в Сербию, налоги и взносы на обязательное социальное страхование рассчитываются и уплачиваются от вашего заработка, если международными договорами не предусмотрено иное регулирование этих обязательств.